Какие налоговые вычеты может получить ИП

Имущественный вычет для ИП по НДФЛ — это сумма, на которую предприниматель вправе уменьшить налоговую базу, но только когда он является плательщиком НДФЛ в бюджет, что встречается нечасто: по закону налог на доходы уплачивают все физлица, но не все индивидуальные предприниматели.

Виды налоговых вычетов

Налоговые вычеты по НДФЛ позволяют на законных основаниях значительно уменьшить суммы, которые необходимо платить в бюджет. Они бывают такими:

Предоставление налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц не поставлено в зависимость от наличия статуса индивидуального предпринимателя (письмо Минфина от 25.12.2018 № 03-04-05/94703). Таким образом, ответ на вопрос, как получить налоговый вычет ИП, прост: так же, как и любому другому физлицу. Главное — чтобы был уплачен налог, по которому ИП требует возврат.

С каких доходов предприниматель обязан уплачивать НДФЛ

Индивидуальный предприниматель с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, уплачивает НДФЛ, если ведет деятельность на ОСНО (общая система налогообложения ИП). Если он применяет один из спецрежимов:

• УСН (упрощенка);
• ЕНВД («вмененка»);
• ПСН (патент) —

то это освобождает его от исчисления и уплаты подоходного налога.

Предприниматель вправе совмещать ОСНО и спецрежим. А еще получать доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, но облагаемые подоходным налогом (например, от продажи квартиры). В этом случае налоговые вычеты по НДФЛ допускается применить к доходам, которые относятся к деятельности на общем режиме и с которых ИП уплачивает подоходный налог.

Нет дохода — нет права на вычет

Вычет — это возврат подоходного налога (НДФЛ), который уплачен в бюджет. Значит, это право появляется только тогда, когда у ИП есть доходы, облагаемые стандартными 13% НДФЛ, и (самое главное) он этот налог уплачивает.

Профессиональные вычеты

Размер налога к уплате определяется путем умножения налоговой базы на ставку 13%. Налоговая база определяется как разность между суммой полученных от предпринимательской деятельности поступлений и вычитаемых из налогообложения сумм. По нормам пункта 1 статьи 221 НК РФ, профессиональный налоговый вычет для ИП предоставляется:

• в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов;
• в размере 20% от величины доходной части, если нет возможности подтвердить затраты.

Смысл в том, что 20% от дохода предпринимателя не будут облагаться налогом по ставке 13%. Или не 20%, а сумма документально подтвержденных затрат.

Таким образом, все зависит от возможности обоснованно подтвердить произведенные расходы. Перечень расходов определяется в соответствии с правилами главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». Например, к таким расходам относятся:

• материальные (покупка оборудования, ремонт офиса и т. п.);
• оплата труда наемных работников и уплачиваемые в связи с этим страховые взносы;
• амортизационные отчисления;
• страховые взносы за себя;
• иные документально подтвержденные расходы (статьи 252, 253, 265 НК РФ).

Если подтвердить документально произведенные расходы проблематично, их сумму разрешено заявить только в размере 20% от поступлений.

О сумме налога к уплате предприниматель уведомляет инспекцию ФНС путем подачи декларации 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Имущественные и другие вычеты

Пунктом 1 статьи 224 НК РФ установлено, что налогооблагаемая база по НДФЛ определяется как доходы, уменьшенные на вычитаемые из базы суммы, которые установлены статьями 218-221 кодекса. Кроме профессионального, может ли ИП получить имущественный вычет, — может, так как Налоговый кодекс предусматривает применение вычитаемых из налогооблагаемой базы льготных сумм:

• стандартных — на себя и детей;
• социальных — лечение, обучение, благотворительность;
• инвестиционных — прибыль от обращения ценных бумаг;
• имущественных — поступления от продажи имущества, расходы на покупку или строительство жилья.

Предприниматель при расчете налога имеет право применить каждый из них при наличии оснований и документального подтверждения.

Непосредственно имущественный вычет для ИП предоставляется на общих основаниях, но с одной оговоркой. Если имущество, от продажи которого получен доход, использовалось при осуществлении предпринимательской деятельности, имущественную льготу применить нельзя. Дело в том, что расходы на приобретение этого имущества ИП имел право заявить в составе профвычета.

Какие документы необходимо собрать

Для получения налогового вычета ИП необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ и собрать подтверждающие документы:

Пошаговая инструкция для получения налогового вычета

Алгоритм получения вычета:

1. Оформить декларацию по форме 3-НДФЛ, заполнив необходимые листы.
2. Собрать необходимые для подтверждения документы.
3. До 30 апреля сдать 3-НДФЛ с пакетом подтверждающих документов в ИФНС лично, по почте или в электронном виде. Если в результате образовалась переплата по НДФЛ, одновременно подают заявление о его возврате.
4. Дождаться результата проверки декларации налоговой инспекцией. Период проверки установлен три месяца. По ее результатам ИФНС выносит решение о возврате излишне уплаченного налога или отказе.
5. Если ИФНС приняла решение о возврате излишне уплаченного налога, дождаться его перечисления на банковский счет в течение 30 дней.

Особенности для УСН и ЕНВД

Мы разобрались с тем, что ИП вправе применить любую вычитаемую из облагаемой базы льготу, если она документально подтверждена. Но все вышесказанное касалось ИП, если он работает на ОСНО и уплачивает НДФЛ с доходов от предпринимательства, а может ли ИП вернуть налоговый вычет при работе на УСН или ЕНВД, или на патенте? Если он не уплачивает НДФЛ с предпринимательских доходов, то и имущественный вычет применить не сможет.

Например, имущественный вычет ИП, работающий на упрощенке, сможет получить, только если у него были доходы помимо предпринимательских, ведь поступления от предпринимательской деятельности на спецрежиме не облагаются НДФЛ. Только если у такого предпринимателя есть иные поступления, полученные им как обычным физлицом, то у него появится облагаемая НДФЛ база, а значит, появится и право на применение льгот в соответствии со статьями 218-221 НК РФ.

При покупке онлайн-кассы

С каждым годом все больше предпринимателей становятся обязанными применять онлайн-кассы. На сегодняшний день освобождение от такой обязанности имеют ИП, которые:

• работают на ПСН (не все, лишь некоторые виды деятельности);
• сдают в аренду принадлежащие им на праве собственности жилые помещения;
• продают в киосках мороженое и не используют при этом автоматическое устройство для расчетов;
• реализуют с рук и лотка входные билеты и абонементы на посещение государственных или муниципальных театров (за исключением их реализации через интернет и сети связи).

Но и эти категории предпринимателей могут добровольно приобрести онлайн-кассу и использовать ее в бизнесе.

Для стимулирования перехода на применение ККТ законодательством введен вычет в размере расходов на ее приобретение. Применяют его ИП на ЕНВД и ПСН (Федеральный закон от 27.11.2017 № 349-ФЗ).

Суть заключается в том, что плательщики ЕНВД или ПСН уменьшают сумму уплачиваемого налога на стоимость приобретенных онлайн-касс. Вычет установлен в размере не более 18 000 руб. за каждый экземпляр ККТ. Применить его можно только в случае регистрации ККТ в налоговом органе с 01.02.2017 по 01.07.2019.

Об авторе статьи

Алла Котова

Бухгалтер, главный бухгалтер, специалист по налогам.

Автор профильных статей в электронных СМИ.

Последние публикации автора

• 2023.04.20Рабочий процессРежим труда и отдыха водителей: нормы 2024 года
• 2023.01.10Рабочий процессОсобенности работы вахтовым методом с примерами расчетов оплаты труда
• 2022.05.08НДФЛКак получить справку о доходах 2-НДФЛ из ФСС через интернет
• 2022.04.05Зарплата и премииКому положена доплата до МРОТ в 2023 году