Как рассчитывается налог на продажу наследственного имущества

Налог с продажи наследуемого имущества физических лиц — это средства, которые налогоплательщик должен перечислить в бюджет после реализации полученной по наследству вещи.

Нужно ли платить налог при принятии наследства

Налоговый кодекс РФ в статье 217 однозначно отвечает на вопрос, облагается ли налогом имущество, полученное по наследству, — нет, не облагается. Не имеет значения, получено наследство в денежной или натуральной форме, является ли оно движимым или недвижимым и даже то, кто является наследодателем: родственник или посторонний человек.

Исключения составляют авторские вознаграждения и патентные выплаты, которые выплачиваются наследникам усопшего автора или владельца патента. Эти суммы признаются налогооблагаемым доходом и с него уплачивается НДФЛ.

Когда платить налог при продаже унаследованного имущества

Обязанность платить налог возникает у гражданина при продаже принятого по наследству имущества, но тоже не всегда: налог на имущество по наследству физических лиц не уплачивается, если к моменту продажи гражданин владел наследством три или более года. Не имеет значения, является ли наследство движимым или недвижимым и в были ли между наследником и наследодателем родственные или семейные отношения.

Если трехлетний срок владения истек, продать его вы вправе без уплаты каких-либо налогов, и вопрос о том, платится ли налог с продажи наследуемого имущества, снимается. Допускается снижение срока владения вплоть до нуля законом субъекта РФ.

Как определить срок владения имуществом после принятия наследства

Чтобы вступить в права на наследство, оформить собственность на него и иметь возможность законно продать имущество усопшего, наследник обязан принять наследство, то есть заявить о своих притязаниях на него.

Статья 1152 Гражданского кодекса РФ в пункте 4 устанавливает правило о том, что если наследник принял наследство, оно считается принадлежащим ему с момента открытия. Моментом открытия наследства, как это установлено статьей 1114 Гражданского кодекса РФ, признается момент смерти наследодателя.

ИТОГО: трехлетний срок владения, в течение которого продажа унаследованной вещи облагается НДФЛ, начинает течь с момента смерти наследодателя. Не имеет значения, в какой момент собственность наследника была официально зарегистрирована.

Об этом говорится в Письме Минфина России от 19.06.2018 № 03-04-05/41648.

Ставка налога при продаже имущества по наследству

При исчислении суммы НДФЛ применяются стандартные ставки НДФЛ с продажи наследуемого имущества:

• 13% — для налоговых резидентов РФ;
• 30% — для нерезидентов.

Отдельно Налоговым кодексом установлены особенности, как рассчитывается налог на продажу наследственного имущества, если таковым является недвижимость.

По общему правилу, налогооблагаемой базой является стоимость проданной недвижимости, зафиксированная в договоре купли-продажи сторон. Но в соответствии с частью 5 статьи 217.1 НК РФ, если доход гражданина от продажи составляет сумму, меньшую, чем кадастровая стоимость этого имущества, умноженная на 0,7, за основу исчисления принимается кадастровая стоимость, к которой применен понижающий коэффициент 0,7.

Пример.

Александр Букашка продал за 1 000 000 рублей квартиру, кадастровая стоимость которой составляет 1 500 000 рублей. Он рассчитывает на то, что сумма его НДФЛ составит 13% от 1 млн рублей, то есть 130 000 рублей. Но если применить к кадастровой стоимости понижающий коэффициент, получится 1 500 000 × 0,7 = 1 050 000 рублей, что больше дохода, полученного Букашкой по договору купли-продажи и, в соответствии с правилом НК РФ, с этой суммы исчисляется НДФЛ.

НДФЛ составит: 1 050 000 × 0,13 = 136 500 рублей.

Допускается применение понижающего коэффициента вплоть до нуля законом субъекта РФ.

Есть ли право на налоговый вычет

При продаже недвижимости гражданин имеет возможность воспользоваться одним из двух вычетов:

• вычет в размере фактически понесенных расходов на приобретение недвижимости;
• вычет в размере 1 000 000 рублей — эта сумма вычитается из налогооблагаемой базы до того, как из нее исчисляется налог с продажи унаследованного имущества.

Пример.

Порфирий Жучков продает квартиру за 1 500 000 рублей, владел он ею менее трех лет и поэтому обязан уплатить НДФЛ. Вычет с полной стоимости составит: 1 500 000 × 0,13 = 195 000 рублей. Жучков применил вычет в сумме 1 000 000 рублей и итоговый НДФЛ составил: (1 500 000 – 1 000 000) × 0,13 = 65 000 рублей.

Сроки и порядок уплаты

Законодательство требует: чтобы заплатить налог при продаже имущества, полученного по наследству, гражданин обязан задекларировать его. Для этого в срок до 30 апреля года, следующего за тем, в котором состоялась продажа и получен доход, налогоплательщик подает в свою налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

В декларации необходимо указать сумму, полученную при продаже, и применяемые вычеты, даже если после применения вычета НДФЛ стал нулевым: это возможно, когда стоимость проданной недвижимости была равна или менее миллиона, декларацию все равно необходимо подать.

Сам НДФЛ необходимо уплатить до 15 июля того же года.

Как заполнить декларацию 3-НДФЛ

Декларация 3-НДФЛ имеет законодательно регламентированную форму. При ее заполнении заявителю предстоит указать:

• налоговый период — год, в котором состоялась сделка;
• свои Ф.И.О., адрес и паспортные данные;
• размер дохода и его источник — Ф.И.О. покупателя недвижимости;
• сумму примененного вычета;
• конечную налогооблагаемую сумму;
• сумму НДФЛ, которую гражданин выплатит.

Декларацию гражданин заполняет самостоятельно либо обратившись к налоговому консультанту, либо через сайт Налог.ру – варианты:

• скачать на компьютер программу по заполнению декларации 3-НДФЛ;
• заполнить декларацию онлайн и даже подать ее через личный кабинет налогоплательщика на сайте.

Штраф за неуплату налога и неподачу декларации

Выделяется несколько вариантов ответственности за налоговые нарушения при продаже квартиры:

• если в результате применения налогового вычета у гражданина отсутствует обязанность платить НДФЛ, но он все равно не подал декларацию 3-НДФЛ, ему грозит штраф в 1000 рублей;
• если обязанность платить НДФЛ есть, но гражданин не подал декларацию, штраф составит уже 5% от положенной, но не уплаченной суммы за каждый месяц просрочки, но не более 30% от суммы в общей сложности;
• если гражданин не подал декларацию и не заплатил причитающуюся сумму, ему дополнительно вменят штраф в 20% от НДФЛ уже за его неуплату. Если доказано, что отсутствует уплата налога с наследуемого имущества умышленно, размер штрафа возрастет до 40%;
• если гражданин подал декларацию, но до 15 июля не заплатил положенный НДФЛ, ему вменят пени в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки уплаты.