Какие налоговые вычеты может получить ИП

Имущественный вычет для ИП по НДФЛ — это сумма, на которую предприниматель вправе уменьшить налоговую базу, но только когда он является плательщиком НДФЛ в бюджет, что встречается нечасто: по закону налог на доходы уплачивают все физлица, но не все индивидуальные предприниматели.

Виды налоговых вычетов

Налоговые вычеты по НДФЛ позволяют на законных основаниях значительно уменьшить суммы, которые необходимо платить в бюджет. Они бывают такими:

Вид	Статья НК РФ	Когда и как предоставляется
Стандартные	218	Предоставляются на детей и некоторым льготным категориям граждан «на себя»
Социальные	219	База уменьшается на расходы на лечение, обучение, благотворительность
Инвестиционные	219.1	Предоставляются при получении дохода от продажи конвертируемых на бирже ценных бумаг, открытия инвестиционных счетов
Имущественные	220	Предоставляются при приобретении жилья и продаже некоторых видов имущества
Профессиональные	221	Предоставляются лицам, выполняющим работы по гражданско-правовым договорам, получающим авторские вознаграждения

Предоставление налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц не поставлено в зависимость от наличия статуса индивидуального предпринимателя (письмо Минфина от 25.12.2018 № 03-04-05/94703). Таким образом, ответ на вопрос, как получить налоговый вычет ИП, прост: так же, как и любому другому физлицу. Главное — чтобы был уплачен налог, по которому ИП требует возврат.

С каких доходов предприниматель обязан уплачивать НДФЛ

Индивидуальный предприниматель с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, уплачивает НДФЛ, если ведет деятельность на ОСНО (общая система налогообложения ИП). Если он применяет один из спецрежимов:

• УСН (упрощенка);
• ЕНВД («вмененка»);
• ПСН (патент) —

то это освобождает его от исчисления и уплаты подоходного налога.

Предприниматель вправе совмещать ОСНО и спецрежим. А еще получать доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, но облагаемые подоходным налогом (например, от продажи квартиры). В этом случае налоговые вычеты по НДФЛ допускается применить к доходам, которые относятся к деятельности на общем режиме и с которых ИП уплачивает подоходный налог.

Нет дохода — нет права на вычет

Вычет — это возврат подоходного налога (НДФЛ), который уплачен в бюджет. Значит, это право появляется только тогда, когда у ИП есть доходы, облагаемые стандартными 13% НДФЛ, и (самое главное) он этот налог уплачивает.

Профессиональные вычеты

Размер налога к уплате определяется путем умножения налоговой базы на ставку 13%. Налоговая база определяется как разность между суммой полученных от предпринимательской деятельности поступлений и вычитаемых из налогообложения сумм. По нормам пункта 1 статьи 221 НК РФ, профессиональный налоговый вычет для ИП предоставляется:

• в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов;
• в размере 20% от величины доходной части, если нет возможности подтвердить затраты.

Смысл в том, что 20% от дохода предпринимателя не будут облагаться налогом по ставке 13%. Или не 20%, а сумма документально подтвержденных затрат.

Таким образом, все зависит от возможности обоснованно подтвердить произведенные расходы. Перечень расходов определяется в соответствии с правилами главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». Например, к таким расходам относятся:

• материальные (покупка оборудования, ремонт офиса и т. п.);
• оплата труда наемных работников и уплачиваемые в связи с этим страховые взносы;
• амортизационные отчисления;
• страховые взносы за себя;
• иные документально подтвержденные расходы (статьи 252, 253, 265 НК РФ).

Если подтвердить документально произведенные расходы проблематично, их сумму разрешено заявить только в размере 20% от поступлений.

О сумме налога к уплате предприниматель уведомляет инспекцию ФНС путем подачи декларации 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Имущественные и другие вычеты

Пунктом 1 статьи 224 НК РФ установлено, что налогооблагаемая база по НДФЛ определяется как доходы, уменьшенные на вычитаемые из базы суммы, которые установлены статьями 218-221 кодекса. Кроме профессионального, может ли ИП получить имущественный вычет, — может, так как Налоговый кодекс предусматривает применение вычитаемых из налогооблагаемой базы льготных сумм:

• стандартных — на себя и детей;
• социальных — лечение, обучение, благотворительность;
• инвестиционных — прибыль от обращения ценных бумаг;
• имущественных — поступления от продажи имущества, расходы на покупку или строительство жилья.

Предприниматель при расчете налога имеет право применить каждый из них при наличии оснований и документального подтверждения.

Непосредственно имущественный вычет для ИП предоставляется на общих основаниях, но с одной оговоркой. Если имущество, от продажи которого получен доход, использовалось при осуществлении предпринимательской деятельности, имущественную льготу применить нельзя. Дело в том, что расходы на приобретение этого имущества ИП имел право заявить в составе профвычета.

Какие документы необходимо собрать

Для получения налогового вычета ИП необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ и собрать подтверждающие документы:

Вид	Подтверждающие документы
Имущественный по расходам на покупку жилья	Договор покупки жилья Акт приема-передачи жилья Документы об оплате Договор ипотеки Материалы по теме Какие налоги и прочие платежи должен уплачивать индивидуальный предприниматель в 2023 году Налоги и сборы для ИП — обязательные платежи, уплачиваемые всеми лицами, ведущими предпринимательскую деятельность. В… Как написать ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую Ходатайство об отмене штрафа в налоговую — это письменное обращение налогоплательщика с просьбой сократить размер… Все про налог на безработных и самозанятых в 2023 году Налог на безработных и самозанятых — это новый вид фискального обременения граждан, которые работают сами… Справка банка об уплаченных процентах
Имущественный по доходам от продажи имущества	Договор продажи жилья Акт приема-передачи имущества Документы об оплате
Стандартный	Свидетельства о рождении детей Справки из учебного заведения (если ребенок старше 18 лет)
Социальный на лечение	Платежные документы Договор на лечение Справка об оплате медуслуг Рецептурный бланк
Социальный на обучение	Платежные документы Договор на обучение
Социальный на оплату добровольных взносов личного страхования, на уплату взносов в НПФ, на накопительную часть пенсии	Договор страхования Договор негосударственного пенсионного обеспечения Платежные документы
Профессиональный	Договоры гражданско-правового характера, авторские договоры Документы, подтверждающие фактические расходы

Пошаговая инструкция для получения налогового вычета

Алгоритм получения вычета:

1. Оформить декларацию по форме 3-НДФЛ, заполнив необходимые листы.
2. Собрать необходимые для подтверждения документы.
3. До 30 апреля сдать 3-НДФЛ с пакетом подтверждающих документов в ИФНС лично, по почте или в электронном виде. Если в результате образовалась переплата по НДФЛ, одновременно подают заявление о его возврате.
4. Дождаться результата проверки декларации налоговой инспекцией. Период проверки установлен три месяца. По ее результатам ИФНС выносит решение о возврате излишне уплаченного налога или отказе.
5. Если ИФНС приняла решение о возврате излишне уплаченного налога, дождаться его перечисления на банковский счет в течение 30 дней.

Особенности для УСН и ЕНВД

Мы разобрались с тем, что ИП вправе применить любую вычитаемую из облагаемой базы льготу, если она документально подтверждена. Но все вышесказанное касалось ИП, если он работает на ОСНО и уплачивает НДФЛ с доходов от предпринимательства, а может ли ИП вернуть налоговый вычет при работе на УСН или ЕНВД, или на патенте? Если он не уплачивает НДФЛ с предпринимательских доходов, то и имущественный вычет применить не сможет.

Например, имущественный вычет ИП, работающий на упрощенке, сможет получить, только если у него были доходы помимо предпринимательских, ведь поступления от предпринимательской деятельности на спецрежиме не облагаются НДФЛ. Только если у такого предпринимателя есть иные поступления, полученные им как обычным физлицом, то у него появится облагаемая НДФЛ база, а значит, появится и право на применение льгот в соответствии со статьями 218-221 НК РФ.

При покупке онлайн-кассы

С каждым годом все больше предпринимателей становятся обязанными применять онлайн-кассы. На сегодняшний день освобождение от такой обязанности имеют ИП, которые:

• работают на ПСН (не все, лишь некоторые виды деятельности);
• сдают в аренду принадлежащие им на праве собственности жилые помещения;
• продают в киосках мороженое и не используют при этом автоматическое устройство для расчетов;
• реализуют с рук и лотка входные билеты и абонементы на посещение государственных или муниципальных театров (за исключением их реализации через интернет и сети связи).

Но и эти категории предпринимателей могут добровольно приобрести онлайн-кассу и использовать ее в бизнесе.

Для стимулирования перехода на применение ККТ законодательством введен вычет в размере расходов на ее приобретение. Применяют его ИП на ЕНВД и ПСН (Федеральный закон от 27.11.2017 № 349-ФЗ).

Суть заключается в том, что плательщики ЕНВД или ПСН уменьшают сумму уплачиваемого налога на стоимость приобретенных онлайн-касс. Вычет установлен в размере не более 18 000 руб. за каждый экземпляр ККТ. Применить его можно только в случае регистрации ККТ в налоговом органе с 01.02.2017 по 01.07.2019.