Прогрессивная ставка НДФЛ: у кого и когда налог выше стандартных 13 %

Есть такая профессия — Родину содержать! Мы все ею владеем. Любой доход физического лица является источником наполнения государственного бюджета. От каждого нашего рублика бюджет отщипнет кусочек (налог) и направит его на государственные нужды. Сегодня разберемся, когда налог на доходы физических лиц ограничивается 13 %, а когда применяется налоговая ставка НДФЛ 15 %.

Что такое прогрессивная ставка налога

Налогом облагаются практически все наши доходы. Они могут принимать вид денег, имущества, каких-либо прав — для фискальной (налоговой) системы это не важно. На бюрократическом языке выплаты от работодателя, подарки, выигрыши, проценты по вкладам, доходы от продажи и/или сдачи в аренду собственного имущества и прочая, и прочая — суть объекты для исчисления НДФЛ.

Экономическая практика знает три вида ставок налогообложения:

• пропорциональная — когда применяемая ставка не зависит от величины налоговой базы. То есть, заработали вы рубль или миллиард, процент отчуждения налога в пользу государства будет одинаков в обоих случаях;
• при регрессивной шкале ставка снижается с ростом налогооблагаемой базы;
• при прогрессивной шкале НДФЛ ставка налога растет вместе с ростом налогооблагаемых доходов.

В нашей стране применительно к доходам физических лиц действуют две из них — пропорциональная и прогрессивная: до 5 млн руб. — 13 %, свыше 5 миллионов — 650 000 руб. + 15 % с суммы превышения.

Это интересно: нужно ли платить НДФЛ по договору дарения?

Когда и как она применяется

На примере покажем, как работает прогрессивная ставка НДФЛ в 2024 году при получении различных видов дохода.

Допустим, некий человек имеет постоянную работу и, кроме того, сдает свободную квартирку, собственником которой является. Для удобства назовем его редким именем Иван. И назначим ему заработную плату 40 000 рублей в месяц. Арендатор его квартиры ежемесячно уплачивает Ивану 50 000 рублей.

С зарплатой все просто: работодатель удерживает и сам перечисляет в бюджет налог с каждой выплаты. За год наш Иван заработает 40 000 х 12 = 480 000 рублей, а на руки получит лишь 417 600. Остальные — его вклад в бюджет страны (480 000 х 13 % = 62 400).

Наш Иван — законопослушный гражданин. По окончании года он отнесет (или направит) в ИФНС по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой сообщит, что получил от своего квартиросъемщика 50 000 х 12 = 600 000 рублей за год.

Специалисты налоговой инспекции, которые уже знают о заработной плате нашего Ивана, быстренько подсчитают, что его совокупный доход за год составил 480 000 + 600 000 = 1 080 000 рублей, что значительно меньше пороговой суммы в 5 млн. Напомним, при превышении этой суммы вступает в свои права прогрессивная шкала ставок по НДФЛ, и поэтому держим ее в уме.

А пока подсчитаем, какую сумму Иван задолжал бюджету:

• 1 080 000 х 13 % = 140 400 — это общая сумма налога за год;
• 480 000 х 13 % = 62 400 — эту сумму уже удержал с заработной платы работодатель;
• 140 400 — 62 400 = 78 000 — вот на такую сумму придет уведомление от налоговой службы, придется Ивану раскошелиться и самостоятельно отдать налог в бюджет.

А теперь немного изменим условия. Пусть зарплата составит 400 000 рублей в месяц, или 4 800 000 за год. (Ой, а всего-то нолик приписали!!!)

Итак:

• 4 800 000 — это зарплата, работодатель удержал и перечислил в бюджет НДФЛ в размере 13 % в сумме 624 000 рублей;
• 600 000 — аренда квартиры.

Получив все отчеты от Ивана и его работодателя, налоговики посчитают: 4 800 000 + 600 000 = 5 400 000 — это совокупный доход за год, и он на этот раз больше 5 миллионов.

Что ж:

• 5 000 000 х 13 % = 650 000;
• (5 400 000 — 5 000 000) х 15 % = 60 000. Вот она — та самая прогрессивная ставка НДФЛ, о которой мы говорим сегодня;
• 650 000 + 60 000 = 710 000 — такой налог ожидает налоговая от Ивана;
• 624 000 — а такую сумму перечислил его работодатель;
• 710 000 — 624 000 = 86 000 — придется доплатить.

Это интересно: как платить налоги при удаленной работе за границей?

Что входит в доходы для целей обложения НДФЛ

В базу для целей налогообложения под 13 % (15 %) входят поступления от:

• российских работодателей за выполнение трудовых обязанностей;
• выполнения работ (оказания услуг) по договорам ГПХ;
• продажи собственного недвижимого имущества;
• участия в уставном капитале российской компании (дивиденды);
• инвестиций в российские компании.

Есть еще ставка 35 %. Такой процент установило государство, например, для выигрыша в лотерею.