Срок давности по налогам физических лиц — это временной промежуток, в течение которого фискальные органы вправе предъявлять требования по взысканию налоговых платежей. Если инспекция его пропустила, то претендовать на погашение долга нельзя. Придется добиваться денег через суд.
Что такое срок давности по налогам
Прямая обязанность налогоплательщика — своевременно вносить сборы и взносы в государственный бюджет. Плательщиками признаются и простые граждане, и коммерсанты, и организации.
Для каждого вида налогов предусмотрены особые правила расчета и даты внесения платежей. За нарушения предусмотрено начисление пеней и штрафов. Если плательщик не рассчитался с инспекцией вовремя, то у контролеров есть ограниченный период времени, чтобы истребовать задолженность. Это и есть срок давности по неуплате налогов — время, в которое ФНС вправе принудительно взыскать долг. Если они не успеют, то придется обращаться в суд.
Конкретный период времени для изыскания налоговых задолженностей установлен законодательством. Статьи 46 и 47 НК РФ закрепляют разные временные отрезки, и есть ли срок давности по налогам, зависит от:
- категории налогоплательщика;
- вида сбора;
- размера задолженности.
В общем случае максимальный период, в течение которого инспектура вправе принудительно привлечь должника к ответственности, равен трем годам.
Как рассчитывается срок давности
В законодательстве предусмотрены сразу две категории по периодам давности:
| Категория | Описание | Особенность применения | Правила расчета |
| Период, в который нарушителя привлекут к ответственности. | Максимум — три года. Если ограничение по времени не соблюдено, например, со дня совершения налогового проступка прошло более 3 лет, то привлечь компанию или гражданина к ответственности уже нельзя. | Применим ко всем категориям налоговых правонарушений. Например, период привлечения к ответственности распространяется на проступки:
| Отсчет трех лет начинают с первого дня налогового периода, следующего за периодом, в котором допущен проступок. |
| Период, за который ФНС вправе истребовать задолженность в судебном порядке. | Другими словами, это срок исковой давности по уплате налогов — отрезок времени определяется для ФНС. Инспекция после оповещения должника обращается в суд. В зависимости от способа взыскания у контролеров есть 6 месяцев или 2 года. | Применим исключительно при взыскании недоимок по налоговым платежам. | Алгоритм работы:
|
Какие сроки предусмотрены законодательством
Чиновники предусмотрели ряд особенностей по применению сроков давности, в зависимости от категорий неплательщиков:
- для физических лиц периоды разграничены размером недоимки;
- в отношении организаций, фирм и ИП ФНС наделена правом самостоятельно списать деньги с расчетных счетов юридического лица, чтобы погасить долги.
Для физических лиц
С гражданина-должника, не являющегося предпринимателем, ФНС взыскивает недоимки в судебном порядке. Но прежде чем обратиться к правосудию, инспекция обязана соблюсти следующий порядок:
- Контролеры выявляют недоимку. Это происходит на следующий день после окончания срока внесения платежей. Либо после сдачи налоговой декларации, в которой указан недоплаченный сбор или взнос.
- Неплательщику отправляют требование. Причем предъявление претензий определяется суммой долга. Если недоимка составила менее 500 рублей, то на отправку требования отводится год. Если сумма долга превысила 500 рублей, то у ФНС есть всего 3 месяца, чтобы уведомить физлицо.
- На уплату задолженности по требованию отводится всего 8 рабочих дней. Если должник не погасит долг перед государством, то ФНС обращается в суд.
И порядок, и срок давности по уплате налогов физическим лицом ограничены суммой недоимки.
| Сумма задолженности | Порядок обращения в суд |
| Больше 3000 руб. | 6 месяцев с момента истечения срока удовлетворения требования |
| 3000 руб. и ниже | 6 месяцев с того момента, как долг по всем налогам превысит 3000 рублей |
| Долг за 3 года не превысил сумму в 3000 руб. | 6 месяцев с момента истечения трехлетнего периода, исчисленного со дня, установленного для исполнения налогового требования. |
Для юридических лиц и ИП
Долги юридических лиц взыскиваются контролерами в аналогичном порядке. С момента выявления недоимки ФНС направляет требование о погашении задолженностей. Получив претензию от инспекции, у налогоплательщика есть всего 8 рабочих дней, чтобы рассчитаться с бюджетом.
Если денег от правонарушителей не поступило, то налоговики действуют в установленном порядке:
- В течение 2 месяцев после истечения срока удовлетворения требования направляют инкассовое поручение в банк. Этот документ позволяет списать деньги с расчетного счета должника без его разрешения. Если денег на счетах достаточно, то банк перечислит недоимки в пользу бюджета. Оспорить или отменить инкассовое поручение нельзя.
- Если денег на счетах неплательщика нет, то ФНС вправе предъявить требования к имуществу должника. Для этого в течение 1 года издается решение о принудительном погашении долга за счет имущественных активов компании или ИП. Решение направляют в отдел судебных приставов для исполнения.
- Если период подачи претензий пропущен, то ИФНС вправе обратиться за истребованием недоимок в суды в течение 2 лет.
Могут ли увеличить срок давности
Не получив требований и судебных повесток, правонарушителям расслабляться не стоит. ФНС вправе пропустить установленные периоды давности в силу своей загруженности или невозможности разыскать должника. Но это не значит, что упущение нельзя исправить. Можно.
Налоговая служба вправе обратиться в суд, чтобы восстановить срок взыскания налогов с физических лиц, коммерсантов и организаций. Для этого нужны уважительные причины. Например, если нарушитель скрывался долгое время, и разыскать его получилось только сейчас. Суд уполномочен признать любой довод уважительным и восстановить делопроизводство.
Отдельно перечислены причины, по которым срок восстановить нельзя:
- задержки из-за согласования с начальством вопроса о подаче судебного иска;
- командировка или отпуск ответственного инспектора ИФНС;
- смена начальства или иные кадровые перестановки в инспектуре;
- другие внутренние организационные проблемы.
Наказания на неуплату налогов
Нарушение налогового законодательства грозит налогоплательщикам не только пенями и штрафами. Нарушителей привлекают и к административной ответственности. А если задолженность превысит 5 миллионов, то грозит уголовная статья с реальным лишением свободы.
Как накажут:
| Пени | Для граждан пени считают как 1/300 от ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки. Для организаций — 1/300 от ключевой ставки за каждый день просрочки с первого по 30 день. С 31 дня пени исчисляют как 1/150 от ставки ЦБ РФ. |
| Штрафы | 20% от суммы недоплаченного налога, если в действиях должника нет злого умысла. 40% от суммы долга, если ФНС сочтет действия нарушителя умышленными. |
| Уголовное преследование | Регламентировано статьей 199 Уголовного кодекса РФ:
|
Об авторе статьи
- Бухгалтер-эксперт, опыт практической работы - более 15 лет.
Автор статей в интернет-СМИ по бухгалтерии, налогам, кадровым вопросам.
Последние публикации автора
- 2024.03.19ДеньгиМатериальная помощь в связи со смертью родственника в 2024 году
- 2024.03.12ПенсияКак отказаться от пенсионных отчислений по закону? Ведь до пенсии доживут не все
- 2024.02.09МедицинаКак пенсионеру оформить инвалидность
- 2024.02.08Льготы. КомпенсацииМатериальная помощь малоимущим семьям: на что можно рассчитывать в 2024 году
Нажимая на кнопку "Отправить", я принимаю условия Пользовательского соглашения.