Главная / Амнистия / Что такое налоговая амнистия для физических лиц и ИП и кто может на нее рассчитывать?

Что такое налоговая амнистия для физических лиц и ИП и кто может на нее рассчитывать?

10.01.2018, Assol

Суть вопроса

В нормах действующего законодательства определение «налоговая амнистия 2018 для ИП и граждан» не раскрыто. Нет такого термина в нормативных актах России. Чаще всего под этим термином понимается освобождение от фактической задолженности (обязательства) по уплате налогов, а также от ответственности (санкций, штрафов) за нарушение установленных обязательств.

Суть фискального амнистирования заключается в стимулировании граждан и представителей бизнеса самостоятельно сообщать о сокрытых или неучтенных доходах, имуществе и прочих налогооблагаемых объектах, что позволит гражданам избежать значительных платежей в бюджет (взносы, штрафы, пени), а государству — повысить эффективность работы фискальной системы.

Понятия «вычет», «амнистия», «льгота» и «каникулы» в действующем законодательстве не являются синонимами, хотя и предусматривают ряд послаблений для налогоплательщиков.

В этой статье мы определим особенности амнистии по налогам для российских граждан и ИП.

Амнистия по налогам для граждан РФ. Старые и новые нормы

Большинство физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей владеют имуществом, попадающим под налогообложение. Например, квартира, дом, транспортное средство, торговое или складское помещение, земельный участок.

Если владелец налогооблагаемого объекта не получает уведомления об уплате сбора, то о таком имуществе нужно сообщать в ФНС в обязательном порядке, причем с 2015 года. Такие указания содержатся в пункте 2.1 статьи 23 НК РФ. Но если уведомить ФНС о наличии неучтенного объекта недвижимости или транспорта, инспекторы начислят налог за весь период владения объектом, что совершенно не выгодно для обычного человека.

Чтобы повысить стимул у граждан своевременно уведомлять ИФНС о наличии налогооблагаемых объектов, и были введены инструменты финансового помилования для физических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Амнистирование по фискальным обязательствам для физических лиц в России действовало до 2017 года. Чиновники представляли льготы по трем налогам: земельному, имущественному и транспортному. Пример:

Гражданин Сидоров В.В. приобрел квартиру в 2010 году. Уведомления на уплату налога на имущество ФЛ не получал, сведения в ИФНС не подавал. Если Сидоров сообщит государству о купленной квартире до 31.12.2016, то заплатить придется только за 2016 год.

Если Сидоров отправит сообщение в инспекцию в 2017 году, то ему начислят задолженность за три предшествующих года и штраф. Оштрафовать за непредоставление информации могут не более чем на 20 % от неуплаченной суммы (п. 3 ст. 129.1 НК РФ, ч. 3 ст. 7 Закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ).

То есть старая налоговая амнистия 2017 для физических лиц уже не действует. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 11.11.2016 № 03-05-06-01/66022.

Но в самом конце декабря 2018 года после горячей линии с В.Путиным был оперативно принят закон, который внес множественные изменения в Налоговый кодекс. Эти правки в том числе касаются новой налоговой амнистии – с 2018 года.

В чем ее суть?

Первое: физическим лицам (гражданам) будут прощены долги по трем налогам: транспортному, земельному и на имущество. Но только в том случае, если эти долги возникли до 1 января 2015 года (то есть больше 3 лет назад). Более поздние – уже не простят, их все равно придется платить. Пени по ним тоже будут списаны без последствий для людей.

Второе: по НДФЛ прощения не будет. Весь неуплаченный налог по зарплатам, выплатам по договорам подряда, выигрышам, доходам в натуральной форме, доход от продажи квартир, автомобилей и т.п. не амнистируется – здесь государство долги прощать не собирается.

Единственное, что простит государство, – это НДФЛ в следующих ситуациях:

Доход человеком был получен с 1 января 2015 по 1 декабря 2017 года.

Налоговый агент (тот, кто должен за этот доход уплатить НДФЛ за человека) налог не удержал и не уплатил, а в ФНС отчитался (справку 2-НДФЛ подал).

В данном случае речь может идти о ситуациях, когда банк или поставщик некой услуги списал вам долг, налог удержать не смог (не с чего) и уведомил об этом налоговую службу.

А есть ли налоговая амнистия 2018 для ИП?

Новый закон от 29.12.2018, который мы только что рассмотрели, вводит и некоторые послабления для индивидуальных предпринимателей. Им простят долги, возникшие ДО 1 января 2015 года.

Важный момент: если эти долги уже взысканы государством, то их никто не вернет. Речь в данном случае идет о невзысканных суммах по некоторым налогам (УСН, ЕНВД, НДФЛ) и пенях по ним.

Важно, что долги по НДПИ, акцизам и таможенному НДС не простят.

Также нужно учитывать, что законодательством предусмотрены дополнительные виды послаблений по налогам для ИП, это базовые правила, описанные в НК России:

  1. Освобождение налогоплательщика от ответственности за занижение налоговой базы. Однако, воспользоваться освобождением можно только при условии предоставления корректирующей декларации до обнаружения ошибки контролирующими органами ФНС. То есть, если ИП самостоятельно выявил ошибку в расчете или декларации и отправил исправленный отчет, то штрафовать его не будут. Норма закреплена в 81 статье НК РФ.
  2. Списание задолженности, безнадежной к взысканию, в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ. Это случаи: банкротство индивидуального предпринимателя; если имущества, активов и средств ИП недостаточно для покрытия долгов; когда судебная инстанция отклонила требования ФНС по взысканию долгов из-за истечения срока исковой давности (а он составляет 3 года); окончание исполнительного делопроизводства при невозможности взыскания долгов в установленный законом срок.
  3. Право получения статуса «нерезидент РФ» в налоговом периоде. Воспользоваться этим видом амнистирования могут только ИП на ОСН, которые уплачивают НДФЛ. Став нерезидентом, предприниматель получает право вернуть или зачесть уплаченный НДФЛ с доходов, полученных за рубежом (п. 4 ст. 207 НК РФ). Чтобы воспользоваться таким условием, необходимо направить письменное заявление в УФНС.

Отдельно расскажем, что для частных предпринимателей предусмотрен особый вид — фискальные каникулы.

Налоговые каникулы для предпринимателей

Для российских ИП законодательством предусмотрены налоговые каникулы. Введен период, равный двум календарным годам, в который частники могут воспользоваться льготой — нулевой ставкой налога. Чтобы воспользоваться привилегиями, ИП должен отвечать следующим условиям:

  1. Субъект должен быть на упрощенке (УСН) или на патенте (ПСН).
  2. Частник должен быть зарегистрирован впервые. Воспользоваться каникулами, закрыв ИП и открыв снова, не получится.
  3. Субъект осуществляет льготные виды деятельности (социальные, научные, производственные или оказывает бытовые услуги населению).
  4. Доход от льготного вида деятельности не менее 70 % от всех поступлений.

ВАЖНО!

Региональные власти должны закрепить условия применения каникул для своего региона. Если в вашем субъекте условия не закреплены в НПА, то ИП не вправе претендовать на применение таких каникул.

Амнистии по налогам возвращаются в 2018 году

Мы уже рассмотрели суть амнистии, которую стартовал Президент России в декабре прошлого года.

Закон на эту тему уже принят и введен в действие.

Больной вопрос затрагивает более 42 миллионов российских граждан и около 3 миллионов предпринимателей. Данное амнистирование позволит списать задолженность в сумме 56 миллиардов рублей: 15 млрд для ИП и 41 млрд для граждан.

Дополнительно президент отметил, что ставки по налогам и сборам в 2018 году расти не будут.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

Нажимая на кнопку "Отправить", я принимаю условия Пользовательского соглашения.

Обратная связь

Ваше сообщение отправленно

Отмена